Distribuciones de sociedades limitadas familiares
Un vehículo de planificación patrimonial muy popular que se utiliza para conseguir ahorros en el impuesto sobre sucesiones y donaciones y para facilitar la sucesión del patrimonio familiar de una generación a la siguiente es la sociedad limitada familiar. Una sociedad familiar de responsabilidad limitada puede utilizarse para lograr resultados similares. A efectos de este análisis, el término «FLP» se utilizará para referirse tanto a las sociedades limitadas familiares como a las sociedades de responsabilidad limitada familiares, ya que tributan de la misma manera.
Una FLP es una sociedad limitada formada por uno o más socios generales y socios limitados. Los socios colectivos controlan la gestión de la sociedad, mientras que los socios comanditarios tienen poco control sobre la gestión de la sociedad. Los socios colectivos son responsables personalmente de todas las obligaciones de la sociedad. Los socios comanditarios sólo son responsables en la medida de sus aportaciones de capital a la sociedad.
En general, los miembros de la familia, que incluyen tanto a los padres como a los hijos, transfieren activos a la FLP a cambio de participaciones en la sociedad. Los cónyuges (o una sociedad de su propiedad) suelen actuar como socios generales y como socios comanditarios iniciales. Sin embargo, tanto los padres como los hijos pueden aportar activos a la FLP. Los socios generales suelen tener una participación del 1% o 2% en la sociedad, y el resto de los intereses de la sociedad son propiedad de los socios comanditarios. Los padres hacen donaciones de intereses de la sociedad limitada a sus hijos y otros descendientes remotos a lo largo del tiempo. El resultado es un cambio de riqueza, pero no de control, sobre los intereses de la sociedad limitada de una generación a la siguiente. Este tipo de transferencias también puede facilitar la planificación de la sucesión empresarial en determinadas situaciones en las que hay intereses empresariales estrechamente relacionados.
¿Qué ha dicho el fisco sobre las sociedades limitadas familiares?
Formar y operar adecuadamente una Sociedad Limitada Familiar («FLP») puede ser una herramienta eficaz de protección de activos y de planificación de la sucesión. En Waldron y Schneider, ayudamos a nuestros clientes a formar una FLP en 5 pasos.
Un fideicomiso de administración es establecido para servir como el Socio General de la FLP y los Socios Limitados iniciales son elegidos. Nuestros clientes eligen un nombre para su FLP y luego completamos los documentos necesarios para formar el FLP. Nuestro personal crea un libro corporativo para nuestros clientes que contiene todos los documentos de formación, las actas de las reuniones, las declaraciones de impuestos, la confirmación del EIN y otros documentos importantes que las corporaciones necesitan tener organizados y fácilmente accesibles.
Una vez que la estructura inicial del FLP está formada, trabajamos con nuestros clientes para identificar los activos que quieren transferir al FLP. Si se transfieren bienes inmuebles al FLP, redactamos y presentamos las escrituras necesarias. También trabajamos estrechamente con los planificadores financieros para transferir los fondos y la titularidad de las cuentas que pueden ser propiedad de un FLP. Si se transfieren intereses comerciales al FLP, preparamos los documentos corporativos necesarios.
Cómo crear una sociedad limitada familiar
Estados Unidos podría experimentar algunos cambios fiscales bastante drásticos en un futuro próximo. Por ejemplo, si se aprueba la llamada Regla Buffett, los impuestos sobre las ganancias de capital aumentarían del 15% al 30% para quienes tengan ingresos superiores a 250.000 dólares o para quienes tengan un millón de dólares en activos duros. Otra subida de impuestos que se avecina es la de los recortes fiscales de Bush, que expirarán en 2013, lo que supondrá un aumento de los tipos para muchos estadounidenses.
Aunque estas dos alteraciones fiscales no son inamovibles, algo seguro es que el impuesto sobre el patrimonio volverá al 55% (desde los tipos actuales del 35%), y la cantidad que se puede excluir de la herencia a efectos fiscales se reducirá de 5,12 millones de dólares a la tasa de 2003 de 1 millón de dólares. Cuando una herencia valiosa es rica en tierras pero ligera en efectivo, pagar más de la mitad de su herencia es una carga mayor, especialmente si tiene que vender la propiedad para pagar los impuestos.
Si usted es propietario de un negocio, debe planificar con antelación cualquiera de estas posibles eventualidades fiscales. Puede que la Regla Buffett nunca llegue a producirse, pero los impuestos sobre el patrimonio no desaparecerán, y es muy probable que los recortes fiscales de Bush expiren o se modifiquen.
¿Pueden los cónyuges constituir una sociedad limitada?
A menudo resulta práctico para las familias constituir una sociedad limitada (LP) o una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) para mantener su negocio familiar, sus bienes inmuebles u otros activos con una finalidad empresarial legítima. En el caso de las familias adineradas, especialmente aquellas cuya cartera de negocios o bienes inmuebles se revaloriza rápidamente, suelen ser los fines no empresariales -como la planificación fiscal, la planificación de la protección de los acreedores y la planificación de la sucesión- los que les obligan a elegir la sociedad limitada familiar como su estructura organizativa preferida.
Una sociedad limitada familiar (FLP) es una sociedad de cartera propiedad de dos o más miembros de la familia, creada para conservar las participaciones empresariales de la familia, los bienes inmuebles, los valores cotizados y privados, u otros activos aportados por sus miembros. El propósito de crear una entidad de este tipo es, por lo general, lograr la protección de los acreedores, consolidar los activos de la familia y reforzar los objetivos de la sucesión empresarial, al tiempo que se mantiene el control sobre la gestión y la distribución de los activos de la sociedad. Las FLP también pueden suponer un ahorro en el impuesto de transmisiones.
